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以信息化建设促进高校预算管理精细化

2024-08-15 63 上传者：管理员

摘要：高校预算管理精细化是推进高校财务管理精细化的重要举措，是推动高校资源合理配置的有利保障。针对高校预算管理存在的预算编制模式粗放、预算执行及监督不规范、预算绩效评价指标不科学、预算数据分析不及时等问题，亟须进一步优化信息系统设置，细化预算编制流程；强化信息横向协同，加强预算执行风控；拓宽数据分析维度，提高预算绩效评价准度；聚焦推进数智赋能，提高预算管理水平，以信息化建设促进高校预算管理精细化。

关键词：
信息化建设
精细化
财政工作数字化转型
预算管理
高校
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预算体现国家的战略和政策，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要支撑。[1]深化预算绩效管理改革，加快预算管理领域信息化建设，推动预算管理精细化，对推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。[2]信息化手段介入预算管理各环节，将极大提升业财融合程度和高校预算管理精细化水平。

一、高校预算管理精细化的必要性

第一，高校预算管理精细化是推进财务管理精细化的重要举措。2019年，国家财政部统筹谋划预算制度改革和财政工作数字化转型，推进预算管理一体化建设，运用系统化思维和信息化手段将管理规则嵌入信息系统，构建现代信息技术条件下“制度+技术”的财政管理新机制。[3]《中华人民共和国预算法》及《政府会计准则——基本准则》的施行，在全面实施预算绩效管理、建立权责发生制政府综合财务报告制度、预算一体化等方面提出了新的要求和目标。高校作为基层预算管理单位，应及时调整财务管理思维和工作方式，以满足新形势下的财务管理精细化要求。

第二，高校预算管理精细化是合理配置高校资源的有利保障。当前，国家教育事业发展面临着较大资金缺口，高校作为国家教育经费投入的重点领域，亟须解决日益增长的发展教育事业的资金需求与预算收入增长受限之间的矛盾。粗放型预算管理模式下，存在预算编制基础薄弱，经费使用绩效目标缺失，预算执行控制和预算绩效考核难度大等问题。精细化的预算管理模式，能够有效夯实预算编制基础，明确经费使用方向和预期绩效目标、规范业务流程，更好地实现资源的优化配置。

第三，高校预算管理精细化是提升高校管理水平的有效手段。高校内部控制管理规范化程度不断提高。面对复杂繁多的经济业务事项和碎片化的业务信息，单纯依赖财务人员采用备查表或者账务查询来进行财务信息监控和数据分析，很难动态、精准地反映单位预算执行效果。基于精细化管理目标，建立信息化、智能化的管理平台，将极大推进管控措施的有效统一，进而提升高校内部管理水平。

二、高校预算管理的现实困境

第一，预算编制模式粗放。高校预算编制阶段的管理模式较为粗放，校内单位仅基于自身业务考虑进行预算收入和支出事项的申报，并采用电子表格和线下逐级签批形式报送数据；财务人员在数据收集整理、汇总平衡过程中，需要检验、汇总大量数据信息。经费安排时，由于高校预算编制时间紧、财务人员业财融合存在局限，容易出现预算投入方向与高校整体发展规划脱节，各项目间存在交叉、重叠、漏项情况。粗放型的预算编制模式在数据信息暴增、环节紧扣、要求提高等形势下，难以满足高效、快速、准确的预算编制要求。

第二，预算执行及监督不规范。预算执行中频现预算追加、调整；经费使用过程中容易出现业务流程缺失、倒置等问题。在执行监督方面，项目支出内容不细化，绩效目标不突出，容易出现资金被挤占、挪用现象。高校预算经费来源多样、支出内容复杂，仅靠会计核算人员凭借工作经验对支出标准合理性、支出内容相关性、业务流程的逻辑性进行审核，财务部门将无法对预算执行情况进行适时评价和精细化管控。

第三，预算绩效评价指标不科学。高校基本经费由于项目碎散、资金来源多样、经费定额无标准等因素，导致绩效评价指标制定困难。基本经费考核指标通常为通用指标，指标设置与业务融合不紧密、个性化指标少。一方面，绩效考核指标设置宏观、不细化，缺少具体详尽的参考标准和操作指南，被考评主体无法根据考评细则进行自我评价和改进。另一方面，由于缺少信息化手段支撑，预算绩效管理所需的大量信息数据均由财务人员手工收集处理，考核覆盖不全面、不系统，绩效考核工作深度和广度受限。数据客观性和考核结果可靠性也受到被评价主体的质疑。

第四，预算数据分析不及时。实践中，预算执行分析基本由财务人员自行编制，因处理数据量大、时间长，数据信息横纵逻辑关系复杂，须反复核对，再叠加财务人员的主观判断因素，最终导致财务信息提供滞后、数据统计错误率高、原因分析片面等问题。由于管理者获取信息不全面、不及时、不准确，导致不能提前发现问题、警示风险，难以做出科学决策。

三、高校预算管理精细化的实现路径

随着信息技术的不断发展和广泛应用，通过信息化建设提升高校预算管理精细化水平成为重要的改革方向。财务管理者应意识到财务信息化建设在高校资源统筹、预算执行监督、财务数据分析和应用等方面的优势以及对管理者决策和推进事业发展的支撑作用。

第一，优化信息系统设置，细化预算编制流程。数据信息是预算编制的重要资源和财政拨款依据，也是推进预算管理精细化的关键。一是构建数据中心，推动数据信息的共享流通。由信息网络中心作为归口管理部门，制定信息系统建设规范，打破各部门系统间的数据信息壁垒，减少线下流转和签批过程中的数据流失，提高数据获取的及时性和精准性。二是搭建预算管理系统，细化预算编制流程。一方面，在预算管理系统中建立项目库，随时结合学校的事业发展方向调整项目储备，有效提高项目正式申报阶段的批复率。通过信息系统设置对项目文本进行统一规范，将经费预算支出细化至经济科目，并明确测算依据和支出绩效目标，避免“小”“碎”“散”项目，提高资金的使用效益；另一方面，针对信息化建设、公务用车购置、因公出国（境）等项目，在预算系统中设置推送功能，根据申报项目的经费类别自动推送至业务归口管理部门，由业务归口管理部门对项目的可行性、必要性进行论证，减少财务人员主观因素影响，加强对重点支出的有效管理和经费额度的全面统筹。三是规范预算申报流程，严格采用“二上二下”的预算编制流程。通过预算系统规范预算申报流程，既可减少项目申报线下审批出现的项目交叉和遗漏现象，又可以缓解财务人员手工处理数据的压力及业务不融合带来的统筹经费不合理问题。

第二，强化信息横向协同，严格预算执行风控。一是将人工柔性约束转化为信息系统刚性约束。为了规避线下人工柔性的预算约束导致的预算执行监督不全面问题，应将各项内控制度嵌入高校的预约报销系统及核算系统。通过预算模版设置，细化经费支出内容，严控随意更改经费用途的情况。结合项目申报阶段申报的经费额度和经费支出内容，在核算系统中细化各项经费支出的预算项和预算额度，并将预算项与相应的核算科目关联，通过精细化的管理模式，严格控制超预算支出。二是打通业务流程涉及的各业务管理系统。针对多系统数据衔接不畅问题，可统筹业务归口部门，有序开放各系统的数据接口，实现系统之间的数据关联。降低经费执行风险，让信息多跑路，有效提升经费执行效率。三是搭建智能化预约报销平台。一方面，将财务信息数据校验功能前置于经费支出环节，在预约报销系统中嵌入经费的开支标准、电子发票认证、劳务费发放信息三要素比对等模块，有效减少电子发票重复入账、经费支出超标、劳务费发放不成功等问题。另一方面，将上级部门和高校重点关注的支出事项，在预约报销系统中嵌入事前申请流程等关键信息，经费使用人根据业务场景在系统中提交申请并获得业务归口部门批准后才可进入经费预约报销环节。通过完善预算执行业务流程、在财务信息系统嵌入内部控制关键风险点识别、细化预算监控节点，有效避免单位资金流失，提升单位资金使用的安全性与可靠性。

第三，拓宽数据分析维度，升级绩效评价准度。强化预算绩效考核力度是提升预算管理水平的必然趋势。为实现绩效考核指标和绩效评价方法的公允性和可执行性，应从多维获取绩效考核数据，建议教育主管部门加快高校信息化建设的统筹力度，打破高校内部和高校之间的“信息孤岛”，实现数据信息大一统及可用、可比。[4]要全方位对经费使用情况进行整体的绩效考核。一是根据被考核项目的经费性质，分别设置通用性的绩效考核指标和个性化的绩效考核指标，但无论是通用性指标还是个性化指标均应可量化，同时将绩效考核时点、方法提前向被考核主体公布。借助信息化手段将绩效考评流程嵌入预算管理系统和财务核算系统中。二是在财务核算系统中，对获得预算批复的项目，进行项目类别、所属部门、资金来源、经费性质等信息设置，通过唯一的项目代码将核算系统中的项目执行情况与预算系统中编制阶段申报的预计经费执行进度、绩效目标相关联，以实现预算执行情况的实时分析。三是应保证绩效考核结果得到有效应用，确保学校绩效考核工作的严肃性和可行性。将绩效考核作为下年度预算安排的重要依据，以绩效为抓手，引导校内各部门在预算申报时做好项目的前期规划和论证，压实、做细项目预算，遏制盲目要钱的冲动，从而引导全校经费合理分配和使用。

第四，聚焦推进数智赋能，提高预算管理水平。预算管理工作与学校发展息息相关，可辅助学校从经济层面进行科学、合理规划。顺应预算管理及科技发展趋势，借助智能化和信息化的技术手段，提高预算管理精细化水平。一是借助财务系统中的权限设置模块，进行功能授权。预算系统与核算系统无缝联接，支持财务部门、职能（主管）部门、业务部门、校级领导等多个主体参与到全面预算管理过程中。[5]实现各级管理人员随时进行数据追踪与分析，及时调整项目执行情况，由静态等待预算执行结果转变为主动获取预算执行信息。二是加强数据分析，深挖财务数据价值。前置预算管控节点，解决业财融合不足的问题，实现业财数据衔接，利用标准化、流程化、自动化的业务流程解决预算管不清、算不清的问题。大数据时代，推动财务人员敏捷、智能和高效的工作成为现实，运用大数据深度挖掘技术进一步对数据进行加工，利用丰富的数据可视化技术，为财务信息的使用者和高校管理者呈现清晰、有效的财务信息，进而支撑管理者做出更好的决策。

参考文献:

[1]国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见[J].中华人民共和国国务院公报,2021(12):5-10.

[2]王国辉.论预算管理一体化模式下的内部审计[J].中国工会财会,2023(4):19-21.

[3]许宏才.加快推进预算管理一体化建设以信息化驱动预算管理现代化[J].中国财政,2020(19):1.

[4]郑彩云.新时代高校整体预算绩效评价研究[J].北京教育(高教),2023(8):45-47.

[5]宋美彦.财务信息系统环境下高校内部控制优化案例研究[J].北京教育(高教), 2022(8):30-32.

文章来源:刘晓妮.以信息化建设促进高校预算管理精细化[J].北京教育(高教),2024,(08):40-42.