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公立医院运营管理的内部控制评价情况

2022-01-12 76 上传者：管理员

摘要：公立医院运营管理系统建设需要完善内部控制机制,提高医院领导、部门负责人的内部控制意识,整合、完善各类档案数据信息,建设数据中台,统一信息口径和标准,规范各项管理,突出建设重点,有计划地推进运营管理系统建设,使其符合医院发展、医保支付等环境的变化,进而提高医院运营管理效率及质量。

关键词：
公立医院
内部控制
运营管理
预算分析
预算执行
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医改的深入推进给公立医院治理、运行、监督、管理、权责等都提出更高要求，新医改要求构建医院运营管理的现代机制和体系，做好运营管理系统建设。当前的运营管理系统存在局限性。实践表明，以内部控制手段促进公立医院体制增效，实现运营管理系统功能模块更加完善，可有效对接相关系统，为运营管理提供多维数据，且能满足公立医院内部的精细化管理及外部监管要求，推动公立医院转变管理及发展模式，改变投资方向，切实提高其管理效率及发展质量。然而，如何在内部控制指导下构建公立医院运营管理系统则是当前亟需解决和探讨的问题。

一、我国公立医院运营管理状况

近年来的管理实践显示，HRP系统建设在一定程度上提升了公立医院的运营管理水平，但仍存在诸多不足，如HRP不完善，系统模板不健全，架构体系模糊，功能模块不足，系统应用能力参差不齐等。当前，虽然多数公立医院肯定了HRP系统的价值，但其运营管理平台建设却并未得到重视，虽然多数公立医院启动了HRP建设，却未能真正实现数据互通互联，信息孤岛现象严重。有些公立医院的HRP系统建设刚刚起步，尚未发挥出系统的应用价值及作用。

同时，公立医院等级不同，其HRP模块的信息化程度也不同，三级医院的信息化程度明显较二级医院高，特别是其人员物资管理、管理会计类等模块，二级医院和三级医院的业务核算类模块的应用程度非常高，综合服务模块的应用程度都比较低。也就是说，三级公立医院的运营管理系统侧重于管理会计和业务核算方面的应用，二级公立医院只注重在业务核算方面的应用。

当然，这可能同HRP系统的建设难点相关。对于公立医院来说，其HRP系统建设难度较大，且比较集中，这主要是医院管理不太重视所致，加之其基础管理工作不足，基础数据不统一，业务流程也不够规范和标准，资源管理需求仍停留于操作环节，未能明确划分部门职责，没有实现异构系统的互联和整合，云计算、大数据、移动及智能设备、互联网、可视化技术等新技术未被有效应用，这些都是给HRP系统建设带来极大的阻碍，成为技术壁垒或管理瓶颈。因此，公立医院运营管理系统建设必须基于内部控制系统，规范运营管理制度及操作环节，以提高公立医院运营管理质量。

二、公立医院运营管理的内部控制评价情况

新医改的深入推进，极大地改变了公立医院的发展环境，传统的粗放式管理已经无法满足公立医院发展及医改要求，对医院管理的规范性、合规性提出了更高要求。所以，建设公立医院的运营管理系统必须结合内部控制体系和外部的政策要求，分析医院业务及单位层面的风险及不足，完善工作流程，升级改造内部信息系统。

如某三甲公立医院，建设HRP系统前，其内部控制系统主要侧重于内控评价，对医院单位层面和业务层面运营状况仅评估测试，如通过查阅资料、访谈和穿行测试的方法分析和查找其风险点和不足点。结果存在以下问题。

(1）此医院的内部控制非常薄弱，缺乏必要的执行力，现有的内部控制也为同监管要求、国家政策及提升管理等相结合，内部控制缺乏专业性，内控工作管理制度不完善。

(2）在预算管理上，预算分析、预算执行、调整及审批等环节仍沿用传统手工纸质操作模式，信息化程度不高，不能对其预算进行全流程管控。

(3）财务收支上，缺乏退费制度和预交金制度，监管乏力，耗材审批、医疗服务价格审批流程不完善，无复核机制。

(4）资源采购上，采购流程不规范，相关文件未存档或存档不合理。

(5）资产管理上，缺乏资产管理机制，未能有效维护资产信息，不能对其进行全生命周期的管理。

(6）合同管理制度缺失或不完善，管理层级不明确，管理归口不统一，示范文本管控不全面。

(7）管理存货过程中账实相符程度低，入库验收、领用、退库及盘点等环节存有漏洞。

(8）财务报告、投资和资金管理等方面的制度不完善，流程不规范，事项不清晰。

以上为内部控制评价中发现的问题，此公立医院的运营管理系统建设需要借助现代信息技术提升各工作环节的规范化程度，实现绩效、成本、收支、资产及预算等工作的一体化，增强公立医院经济活动、资源配置应用的合理合规合法性，以及资产安全的效益性，提高医院的经济和社会效益。

三、内部控制下的公立医院运营管理体系建设

（一）整合、规范现有管理系统，提升信息化程度

当前，医院所用管理系统和业务系统则因升级周期和厂家的不同，存在信息不规范不一致的问题，给其运营管理效率及信息数据质量带来严重影响。如以内部控制为基础的HRP系统必须统一各类档案信息数据，全面规范操作流程，方能推动其管理效益的提高。所以，建设公立医院的运营管理系统首先是整合、规范各系统档案，统一其数据口径，提升信息化程度，为实现公立医院运营管理的互通互联和数据精准提供保障。

（二）突出重点，有计划地建设运营管理系统

在初期建设中，要重点完善HRP系统，提升经济活动的合规性和财务管理效率。通过整合建设HRP系统，规范内部控制，固化绩效、资产、成本、核算及预算等工作流程，整改内部控制评价中的重大缺陷及不足，完善和调整相关制度体系，并提请有关责任不明依据管理部门、国家的相关规定制定快速更新制度；对于需要调整完善和管控缺失的系统，要在建设系统过程中按照管控内容进行精准管控，利用设置权限、规范数据和明确数据的颗粒度等数十精准管控。

在中后期建设中，各系统数据实现互通共享后，要对数据进行充分挖掘，为数据平台和决策支持系统提供可靠依据，确保能够在外部监管重点、国家关注点、管理难点等方面为公立医院管理决策提供依据。

在财务收支上，通过系统改造解决好耗材与退费管理问题，如对原退费流程进行梳理，依据退费原因、退费项目的不同设置审批权限和审批人，以信息化操作缩减退费手续，实现退费流程的高效、简便和透明。再如耗材及服务价格准入管理中，实行准入复核制，并结合物资管理系统、HIS系统的耗材数据信息，对HIS系统中可收耗材规格数量、品种等同物资管理体系的科室实际库存挂钩，以计费降库存的方式减少溢库风险。

物资采购和合同管理中，要实现财务核算与预算管理的关联性，建设合同管理功能模块，对接采购管理平台系统，实现合同采购的核算、合同、采购、预算的全程化信息管理，厘清部门职责和工作流程，依据各部门实际需求设置相应的关键信息及合同模板，提取关键信息对接财务核算和预算管理的相关数据信息，自动获取进度安排与预算数据，及时完成会计处理。完善合同功能模块后，要将其与运营管理、采购等系统通联，实现经济、业务管理事项能够从预算申报、签订合同、采购、付款、会计核算等的全周期管理。

对于存货和资产的关联，需要进一步完善数据信息和规范各管理流程，对资产应用状况和经济效益进行深入分析，比如一些大型设备，需要通过HIS系统中的设备医疗服务项目的收费信息、物资系统的购置成本信息、预期使用寿命信息等，在综合分析维护、人力费用的基础上对其经济效益进行分析，分析该设备的使用、购置有效性与合理性，充分挖掘其使用潜力，且为此设备的购置、更新预算审批提供依据。

四、内部控制下公立医院运营管理系统建设实践分析

通过内部控制下的公立医院运营管理系统建设实践发现，建设公立医院运营管理系统必须注重内部控制，培养和提高内部控制意识。同时要打破信息壁垒，构建共享的数据中台，持续深入推行公立医院运营管理系统建设。为此，公立医院管理者及部门负责人要切实重视内部控制，要认识到内部控制管理的重要性和必要性，内部控制建设相关部门在宣传文件制度和转发相关文件时，要定期组织有关部门、科室开展调研、讨论活动，帮助其理顺流程、查找风险，促进其工作效率的提高。此外，还要重点培养职能部门、临床科室的内部控制意识，特别是关键岗位及部门负责人的应对能力和风险判定能力。

在信息壁垒方面，公立医院需要构建统一的数据管理中台，实现各管理系统的数据共享。当前，公立医院所用的管理系统和业务系统非常多，建设或改造的生命周期不同，各种基础信息数据不统一不一致的问题较为突出，严重影响了其运营管理系统建设及管理质量。所以，公立医院要对各种档案信息数据进行规范、梳理和整合，统一数据标准和口径，打通信息壁垒，通过同一的数据中台对各种运营管理信息分类汇总，挖掘分析，为制定考核机制和内部控制评估提供数据依据。

当然，公立医院运营管理系统建设是一项系统性工程，不是一蹴而就的，建设运营管理系统需要随着政府新会计制度的实施、绩效考核、医保支付手段等形势的变化而不断调整、更新和完善，比如对于医保支付手段的变革，需要开展多层次多元化的成本核算，各种病种，各项费用及目的成本都需要精准反映，也需要提出有效的控费办法。再如，新冠肺炎疫情环境下，各公立医院都积极推行自助挂号、网络医疗、电子发票及手机支付等措施，尽可能地降低人员接触时间和患者排队时间，且建有对账平台已确保能够及时保证收入的准确入账。

此外，对于公立医院的提质增效和绩效考核要求，通过检索数据中台，及时获取各业务、管理系统的信息数据，这为分析医院资源配置合理性、考核的有效性等具有重要价值，可有效推动公立医院管理效率和服务质量的提升。

五、实施内部控制管理制度体系的方法和路径

当前，公立医院运营管理系统的运行中存在一定的不足，一些事项需要调整和规范，如制度体系内容需要进一步完善和调整，确保制度体系与其运营管理系统始终处在适应、校正、运行和调整的运行状态中，运营管理系统的考核需要以制度体系为基础，而系统又为制度提供了有效的实施手段和方法。在公立医院运营系统运行活力与平衡的维持中，PDCA管理方式发挥了重要作用，是维持其系统平衡运行的重要方法。

（一）公立医院内部控制管理制度体系框架构建

本文依据PDCA管理理论与方法，结合公立医院内部控制管理与运营管理实际情况，构建了运营管理的制度体系框架，具体见图1。

图1.公立医疗医院内运营管理制度体系架构

由上图可以看出，公立医院的运营管理制度体系同其医疗服务质控制度体系关系密切，二者互相作用互相联系，医疗服务质控制度是其运营管理制度的基本条件，而公立医院运营管理制度又为医疗服务质控体系提供重要的制度服务与保障，二者共同构成了公立医院运营管理的制度体系。

（二）公立医院内部控制管理制度体系的实施方法

公立医院内部控制管理的制度体系主要是从系统架构、组织参与、调整考核和实现目标等来实现。其中，从系统架构看，公立医院内部控制管理的制度体系主要是借助了协同原理和整体性原理，以及其相应的方法，通过自上而下和由内至外的设计理念进行框架设计，首先对内部控制系统平台进行设计，而后对其功能模块展开设计，并将制度措施、操作规范和质量标准等纳入平台建设中。框架主要分为基本系统框架的搭建，找出制约系统信息化出问题的关键点，解决软件功能开发、征集需求、标准化数据接口的建设、数据传输、信息应用分布，以及系统安全及管理等问题，在标准数据接口、全面征集需求、系统安全等方面，充分考虑了内部控制的内容，将制度体系深入地融入了此制度系统平台中，在公立医院运营管理中发挥着重要作用。

组织参与是公立医院运营管理系统稳定运行的组织保障，为此，公立医院需要成立运营管理组，由院领导任负责人，财务处牵头各职能部门和医技科室等负责逐渐运营管理小组，且依据医院运营实际制定运营管理流程和制度，明确分工职责，一起讨论设计、规划、维护和监督运营系统的运行。当然，公立医院的运营管理系统非常繁杂，每个人、每件小事都融入其中，覆盖了所有事务，是全员参与的全流程式的管理系统。可以说，公立医院的运营管理机制是规范和指引其运营事务的导向标，在运营管理系统中纳入内部控制制度体系，通过信息化技术手段固化流程，划分职权和制定权限，并规范和引导各种操作，进而优化了运营管理工作的程序，提高了管理效率。

当然，任何管理都离不开考核，PDCA管理理论认为，原因管理系统较为复杂，但却非常开放，系统内各子系统和系统自身都在不断变化，且与其生产管理环境始终适应，保持着关联性。各数据相互交互，利用调整和比对分析及时反映系统存在的问题，在持续调整中确保系统运行的高效有序。

此外，管理目标的实现需要构建成本、会计核算、预算及投融资、绩效等管理模式，利用管理制度体系与信息化系统，通过各个系统的统一协调，共同实现运营管理目标。在此过程中，信息化系统是内部控制管理制度的基本保障，也是其落实与执行，二者可以相互调整和引导，共同构成了公立医院的运营管理体系。

六、总结

总之，经营性、公益性是公立医院的基本特征，在内部控制下建设公立医院运营管理系统，需要满足其外部监管要求、信息化发展环境、内部运营管理及控制水平提升的要求。这就需要公立医院管理者、部门负责人提高内部控制意识，在此基础上整合各项管理资源和数据信息，打造统一的数据中台，从而建立功能齐全、内涵丰富、技术先进、应用精准的现代化运营管理系统，为公立医院运营及内部控制决策发挥重要作用。

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文章来源：尹晶晶.论内部控制下公立医院运营管理系统建设的实践与探索[J].中国乡镇企业会计,2022,(01):144-146.