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公立医院内部控制体系建设的优化措施

2022-05-30 118 上传者：管理员

摘要：2020年12月31日，为了规范公立医院的各项业务活动，国家卫健委和国家中医药管理局颁布了《公立医院内部控制管理办法》。本文从公立医院内部控制体系建设概述、建设路径、内部控制体系建设现状及工作建议等方面，探讨了公立医院的内部控制体系建设。

关键词：
公立医院
内部控制体系
服务质量
运营压力
运营风险
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一、公立医院内部控制体系建设概述

1. 公立医院内部控制含义

公立医院加强内部控制体系建设，需要在公立医院内部建立一种相互监督、相互制约的职责分工机制和业务组织形式，通过完善相应的制度和措施，有效防范和管控公立医院在各项业务活动中可能产生的运营风险。公立医院内部控制的主要内容包括：风险评估、内部控制建设、内部控制报告、内部控制评价。

2. 公立医院内部控制体系建设的意义

公立医院加强内部控制体系建设，对于规范医院经济业务活动、防范医院内部的运营风险、提高医院的内部治理水平和服务质量具有重要意义。

(1）有利于规范公立医院的经济活动及各项业务活。随着国家不断深入推进公立医院综合改革，公立医院需要提升资产管理水平，提高医疗服务质量，加强核心竞争力。近年来，公立医院门急诊人次和住院人次不断增长，医院的资产规模和资金规模不断扩大，与此同时，采购管理、资产管理、基础建设管理等方面的问题频发，部分公立医院仍然存在着粗放管理、资源浪费等问题。因此，公立医院应建立内部控制体系来规范医院的各项业务活动。

(2）有利于公立医院防范和管控运营风险。公立医院虽然属于非营利性事业单位，但因其经营的特殊性，要实现社会效益和经济效益的有机统一，所以公立医院面临着较大的运营压力。部分公立医院的运营压力较大，运营管理的风险逐渐暴露出来。公立医院加强内部控制体系建设，可以有效防范和管控运营风险。

(3）有利于提高公立医院的服务质量和内部治理水平。公立医院加强内部控制体系建设，可以不断提升公立医院的服务质量和内部治理水平。通过风险评估、制度建设、流程梳理、评价和监督的工作流程，可以提升公立医院的经济运营管理水平，并促进各项医改工作顺利开展，提升医院自身的服务质量。同时，公立医院加强内部控制体系建设，有助于降低运营风险，实现规范化运营，提高运行效率，保障医院稳定经营。

二、公立医院内部控制体系建设路径

1. 加强宣传和培训，明确工作职责

医院通过线上培训的方式，组织全员学习《公立医院内部控制管理办法》，启动内部控制体系建设工作，制订内部控制体系建设实施方案。成立医院内部控制领导小组，医院一把手任组长，领导班子成员为副组长，各科室负责人为成员；明确财务科为医院内部控制体系建设的牵头部门，组织开展医院的内部控制管理工作；医院的内部审计部门负责风险评估和内部控制评价工作；医院的纪检监察科负责廉政风险防控工作；医院的医务管理科负责医疗业务相关的内部控制工作；医院内各个科室是本科室内部控制体系建设和实施的责任主体。

2. 梳理工作流程和制度，查找风险点

(1）医院各科室按照内部控制体系建设实施方案的相关要求，对本科室现有的工作制度和业务流程进行全面梳理，编制本科室的工作职责表（见表1）和岗位职责表（见表2），查找其中的风险点，不断完善现有的制度和流程。

(2）医院聘请第三方机构进行内部控制建设调研；设计医院各个科室、各个工作环节的具体流程图，细致描述工作流程；梳理更新工作制度，包括组织决策制度、运营管理制度、资产管理制度、财务管理制度、内部审计制度、安全管理制度等；合理设置岗位，实现不相容岗位的有效分离，比如不得由一人办理货币资金业务的全过程，资金的保管和会计核算岗位分离，资金的保管与盘点清查岗位分离，资金支付的审批与执行岗位分离等；形成调研报告，调研报告应符合医院的现状。

3. 组织编写医院内部控制手册

按照规范化、系统化、流程化的要求，组织编写本院的内部控制手册。公立医院的内部控制手册一般包括内部控制概述、风险评估、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督等几方面的内容。医院各科室要根据本科室的业务职能、流程等实际情况，完善内部控制手册的相关内容，确保手册的科学、合理、规范、严谨、可行。内部控制手册编写完成后，要加强培训，让工作人员了解内部控制的理念、工作方法、业务控制流程、具体操作要求、相关的制度规范，从而将内部控制规范落到实处。另外，公立医院还要根据实施情况，定期对内部控制手册进行更新和完善。

4. 内部控制评价与监督

医院的审计科负责风险评估和内部控制评价工作。每年组织开展风险评估，编写评估报告，并且组织各个科室对评估报告中发现的问题和风险点进行深入调研，然后提出解决方案进行整改。

三、公立医院内部控制体系建设的现状

目前，公立医院大多建立了内部控制体系，但是部分公立医院的内部控制工作还停留在制度层面，没有和医院发展情况相结合，导致内部控制工作难以深入开展，在具体工作实践中仍然存在一些问题。

1. 内部控制意识薄弱，对内部控制缺乏认识

部分公立医院的管理人员对内部控制体系的认识不足，存在一定的片面性。公立医院管理层比较注重医疗服务水平和经济效益，忽略了医院的内部控制管理工作，导致医院的内部控制体系建设滞后，相关制度无法有效落实。比如，部分医院为了节约人力成本，没有实现不相容岗位的有效分离，从而增加了医院的财务风险。

公立医院内部除了行政科室之外，临床科室对内部控制工作非常陌生，也不理解医院建立内部控制体系的积极意义，导致内部控制工作很难实现全员参与。公立医院的内部控制体系很难完善和落实，给医院的长期发展埋下隐患。

2. 内部控制体系不健全，相关制度有待完善

公立医院在内部控制体系建设过程中，需要建立健全各项制度、明确相关职责。现阶段，部分公立医院的制度有待完善和更新。有些公立医院在制定相关制度时，脱离了医院的现实情况，与医院实际不符，导致制度难以落实，内部控制流于形式。

新医改在不断推进，但是部分公立医院的内部控制制度不能与时俱进，得不到及时更新。比如，公立医院的收费环节可以使用移动支付方式，但是医院的内部控制措施还局限于现金支付、银行卡支付，这就增加了财务风险。另外，部分公立医院的预算制度、合同管理、资产管理、政府采购管理等还不完善，严重影响了医院的管理工作。

3. 内部审计力量薄弱，缺乏内部监督机制

公立医院在内部控制体系建设的过程中，内部审计部门需要承担风险评估和内部控制评价工作。同时，医院的纪检监察部门需要承担廉政风险防控工作。

现阶段，部分公立医院并未设置独立的内部审计科室，医院的内部监督工作由财务部门负责，不能对整个内部控制工作实现有效监督。内部审计制度不健全，使得内部监督工作流于形式，导致内部控制工作在执行时缺乏奖惩机制，绩效考核工作无法有效落实，严重阻碍了内部控制制度的落实。

4. 信息化建设水平有待提高

公立医院在内部控制体系建设时，要求内部控制信息化建设覆盖到业务活动的各个方面。新政府会计制度对公立医院的财务核算要求更高，对数据的要求也更精细，这些都需要完善的信息系统作为支撑。

部分公立医院虽然不断加强信息化建设，但是比较关注收支业务和医疗诊治方面的信息化建设工作，其他层面的信息化建设水平仍然较低。同时，各个软件没有实现互联互通，数据难以及时传递和分析，影响了内部控制工作的效率，无法有效规避医院业务活动中的风险。

四、公立医院内部控制体系建设的优化措施

1. 增强内部控制意识

公立医院加强内部控制体系建设，可以规范医院的各项业务活动，有效地帮助医院防范运营风险。

首先，加强管理人员对内部控制工作的认识，使他们真正认识到内部控制工作的意义和重要性。只有管理人员足够重视内部控制工作，才能有效地执行内部控制各项制度。

其次，通过培训、宣传等方式，向全体工作人员积极宣传内部控制的理念和工作流程，从而形成学习并落实内部控制制度的良好氛围。内部控制工作是一项需要全体工作人员共同参与的工作，只有积极转变思想认识，才能将内部控制工作落实，从而有效规范医院的各项业务活动。

2. 建立健全相关制度流程，完善内部控制体系

公立医院要构建完善的内部控制体系，应该建立健全相关的制度和工作流程。根据医院的相关发展需求，不断完善制度建设，从而促进内部控制工作的有效落实。

对全部工作岗位进行充分梳理和统筹安排，明确岗位职责，实现不相容岗位相分离，优化资源配置。让所有工作人员都能高效地参与内部控制工作，将责任落实到相关人员。当内部控制管理出现问题时，能够迅速找到相关责任人，从而高效处理问题。同时，要建立完善的人才培养机制，不断提高工作人员的业务素质，从而确保内部控制工作顺利开展。

3. 建立完善的内部监管和评价机制

公立医院应成立专门的内部控制监管科室，不能和内部控制牵头科室交叉任职，从而形成互相监督、互相制约的工作机制。公立医院要根据自身的发展情况，加强对内部控制的监管，从而形成科学合理的内部控制评价机制，建立健全内部监督机制。充分发挥内部审计的作用，加强内部审计监督，对医院业务活动进行全程监管，尤其是对关键风险环节和关键岗位进行重点监督。

加强公立医院内部控制评价，对内部控制体系的有效性进行评价，及时发现内部控制各个环节的问题和不足，并将相关情况及时反馈给各个业务科室，督促相关科室积极整改。

4. 加强信息化建设，促进内部控制体系有效运行

公立医院要实现高质量发展，需要不断加强信息化建设。很多医院都在推进信息化建设，基本实现了HIS、LIS、电子病历、PACS等系统之间的互联互通、信息共享和业务协同。但是，要实现内部控制体系的有效运行，公立医院需要设置内部控制相关模块，比如预算管理、采购管理、合同管理等。

同时，内部控制信息化是“一把手工程”，需要加强信息化建设的顶层设计，规范和规划先行，精心组织，全员配合，自上而下地对医院的内部控制信息化建设工作进行梳理，根据医院的实际情况推进各项工作开展。

五、结语

综上所述，在当前形势下，公立医院运营面临着前所未有的挑战。只有加强内部控制体系建设，才能帮助公立医院规范各项业务活动，防范运营风险，提高医院内部治理水平和服务质量，从而促进公立医院高质量发展。

参考文献:

[1]王爱青,贾尚楠.公立医院全面实施内部控制管理研究[J].中国医院,2021(5).

[2]万霜,骆伟雄.行政事业单位内控建设精细化浅谈[J].交通财会,2021(01).

[3]包维晔,陈志军.基于现代医院管理制度的公立医院内控评价指标体系构建研究[J].中国总会计师,2020(02).

文章来源：盖亚会.公立医院内部控制体系建设探讨[J].行政事业资产与财务,2022,(10):79-81.