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内控视角下对资金管理存在问题的解决建议

2021-06-08 177 上传者：管理员

摘要：公立医院属于非营利机构,加强资金管理,从而提升财务管理能力,对公立医院的经营运作意义重大。本文通过阐述在大环境"互联网+"的信息化时代背景下,随着医改进程,公立医院资金管理存在领导层对资金管理专业理念认识不足、构建资金管理信息化建设资源投入不足、财务人员难以适应新形势等的若干问题,提出从内控角度下着手解决资金管理存在问题的建议,希望由此完善公立医院资金管理各环节,提高资金使用效益。

关键词：
公立医院
内部控制
医疗队伍
财务管理
资金管理
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在当前公立医院既面对新医改的逐步推进，也适逢信息万变的“互联网+”时代，医疗行业的快速发展对公立医院的内部管理提出了更高的要求。公立医院作为公益性的事业单位，追求社会效益与经济效益兼并发展，需要不断提高财务管理，实施内部控制。公立医院通过内部控制的视角对资金加以管理，严格控制资金流动安全风险，提高资金使用效率，在公立医院可持续发展中显得尤为重要。

一、公立医院内控视角下资金管理的重要性

（一）有利于控制资金风险

公立医院必须加强资金风险管理，在内控视角下识别资金管理所面临或潜在的风险要点，作出承受风险、规避风险、分担风险或降低风险的应对策略，有效防范资金被贪污、挪用或遭受欺诈的风险，防止产生资金链断裂危机，避免经营风险。

（二）有利于资产安全

内部控制具有制衡性，要求某项经济业务的办理必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节完成，形成相互制约、相互监督，从治理结构、业务流程上保证了资产的安全性。在内控制度下有利于减少资产重复购买，杜绝浪费，防止资产被挪用、侵占或使用不当，延长资产的使用寿命，减少资金流出，有效提高资金使用效率。

（三）有利于战略实施

内控视角下财报信息的真实完整得到合理保证，助力领导层在战略实施方面作出正确的决策。基于公立医院的内部控制的最终目标是提高社会效益和医院的经济效益，在实施战略中把短期目标和长期目标相结合，确保不会偏离战略目标，对战略的实施保驾护肮。

二、公立医院资金管理目前存在的问题

（一）高层管理者对资金管理理念认识不足

公立医院的高层管理者是从医疗队伍中选拔出来的，虽然对资金管理有足够的重视，但普遍对资金管理专业基础理念认识不足，例如购置重大医疗设备前未通过对资金投入的净现金流量扎实的可行性分析；又如某些高层管理者不能够充分利用财务报告信息，尤其是现金流量表提供的信息，亦即是对资金的结构与流向没有得到大致的掌握，对资金风险认识不充分。

（二）资金内控制度有待完善

资金管理包括资金的筹措、投资和营运。尽管根据2012年财政部推出的《行政事业单位内部控制规范（试行）》制订了一系列内部控制制度，但由于医院的资金管理制度涉及多方面，需要全面落实，然而许多工作人员对内控制度理解不足，职责不明确，往往执行过程流于形式，甚至对资金规章制度置之不理，执行效果不尽人意。另外，随着互联网的扩大应用，支付方式不断转变，新医改政策的陆续推行，引发资金控制的内外部环境均有所变化，然而资金管理内部控制制度却相对固化，使得资金监督不到位，造成资金管理存在纰漏。

（三）资金管理信息化经费投入不足

公立医院为给患者缩短就诊时间，增设多样的支付方式，如微信、支付宝、自助银联结算。网络信息风险和资金数据传递风险随之而来，而相应的资金管理制度及信息防范风险措施未能得到及时完善。由于资金受限，致使信息化建设仅用于应付现状，不具备系统性、前瞻性，相应的信息技术人才配备不足，他们往往忙于解决目前问题，忽略技术能力的提升，难以应付日新月异的信息变化。

（四）财务管理人员资金风险管理意识淡薄

财务管理人员思维意识固化，资金风险管理意识淡薄，对市场经济变化敏感度低，欠缺知识更新意识，导致财务风险增加，缺乏及时的相应资金管理知识更新培训及交流，难以适应新形势下不断改革的医疗环境，给医院经营运作带来不利影响。

三、内控视角下对资金管理存在问题的解决建议

（一）从三张报表为始点，提高资金管理水平

《会计法》规定，单位领导人对财务报告的完整性、真实性负法律责任。作为高层管理者，如何快速判断财报的完整性和真实性？可以从读懂三张报表（资产负债表、收入费用表、现金流量表）着手。从现金流量表所带出的信息，对资金的流入量、流出量的重点影响要素有大致的估量，明确现金流量表与资产负债表、收入费用表的勾稽关系，一方面对报表质量具有监督作用，并在投资决策时对资金的运用有正确的方向。另一方面通过报表数据与现实经营状况对比，有利于找出影响资金流动的主要因素，发掘投资的潜力，从而避免因盲目投入造成资金链断裂风险，或者因过于保守而闲置资金，对资金的运筹做到“心中有数”，有效防范资金风险，提高资金的使用效益。

（二）完善资金的内部控制制度

1. 营造良好的内部控制环境

内部控制环境是内部控制体系的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等，这些都需要医院管理团队树立现代管理理念，增强风险意识和法律意识，在建设单位文化氛围中以身作则，营造风清气正的工作环境。

2. 及时科学进行风险评估

医院的风险是影响战略目标实现的不确定性。风险评估分为目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3. 建立完善的合同管理制度

归口部门和财务部门应加强合同的跟踪管理。在涉及影响重大、专业技术较高或法律关系复杂的合同订立前，应当组织相关的法律、技术、财会等专业工作人员谈判研究，必要时聘请或咨询外部专家参与相关工作的评估和指导。

4. 完善健全货币资金管理制度

第一，明确货币资金相关岗位职责权限，主要职责岗位相分离，定期轮岗。如会计岗位与出纳岗位、审计岗位分离，形成相互制衡、相互监督的工作机制，并施行定期轮岗制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管岗位以及登记收入、支出、费用、债权债务的账务工作。第二，加强印鉴管理，严禁一人全部保管，财务专用章应当由专人保管。第三，建立货币资金核查制度，由非现金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点收费现金、出纳现金，进行账实、账账相互核对是否一致。

5. 严格执行资产控制管理制度，定期和不定期进行资产清查盘点

依据不相容岗位相互分离原则设置资产管理岗位，明确落实岗位责任。对资产清查出现的盘盈盘亏现象，应当及时查出原因，并依照相关规定处理。

6. 优化资金预算管理

医院各科室、部门应根据各自的现状，结合发展规划，精细化编制资金预算。对于预算外的资金使用审批，应充分考虑预算调整后的相关绩效考核指标变化。优化资金预算管理继而优化财务预算管理模式，避免物资浪费，减少不必要的运营流动资金投放。

（三）强化资金信息风险监督，加大信息系统建设

“互联网+”的时代不断演变，人们应用手机APP进行网上医疗结算将形成趋势，使得资金结算越来越依赖于网络平台。资金平台终端与医院的HIS系统是否无缝对接，HIS系统与业务报表的数据汇集是否存在纰漏，第三方平台确认入账的资金是否与银行入账数额相符，有赖于信息技术人员和收费财务人员的有效沟通和监测。手工收费方面，应建立健全的收费制度、监督程序、审核流程并有效执行，特殊收费事项可以每次采用复核制度，例如通过银行账户转入的住院医疗金，由于可能会涉及较大的金额，确认时应通过经办和复核而完成操作。

医疗收入一部分由第三方平台结算，另一部分由医保系统挂账，而药品及耗材的支付已逐步转移到官方平台支付。因此，加大信息化的资金投入，购买具有前瞻性的软件和硬件，加强财务人员信息技能操作培训、提升信息工程人员专业技能已是刻不容缓，必要时外聘高端信息技术人才，或者购买信息技术服务，达到既能防范网络信息风险，又充分发挥信息技术优势的目标，使公立医院在网络时代站稳脚跟。

（四）提高财务人员资金风险管理意识

提高财务管理人员资金风险管理意识，健全资金管理体系，规避资金周转风险，为公立医院的运营提供长期的资金支持，加强与医保部门的账务回款核对，加强与相关开户银行机构建立互惠关系。对日常的营运资金，关注医疗应收账款项回收期，合理把控资产使用效率。

（五）提高资金使用效率

内部控制不是公立医院经营运作的目标，而是让单位更健康地经营发展的手段。在合理保证资金安全合法的前提下提高资金使用效率是资金管理的目标。在资金投资前，对投资项目作充分的市场调查，合理预测资金流量，作出可行性分析研究。资金的筹措以不影响医疗业务营运为前提，必要时作适度的长期贷款。日常经营方面关注制度与流程设计的前瞻性，执行的有效性，是否与时俱进的进行修正补漏。

通过获取及时有效的医疗经济信息数据，分析当前医疗业务现状，合理预测资金流动性。另外，重视医改政策动向，加强与上级及当地政府管理部门沟通，争取更多财政支持。结合当地人们的健康状况，文化生活习性，就医环境，医院自身现况，发掘刺激经济增长环节，稳健拓展医疗市场业务。

四、结论

公立医院要在医疗市场上提升竞争力，确保公立医院的“造血功能”有着足够的血液供给运作并成长是财务管理工作的重中之重。管理者以稳健的姿态运筹资金，前瞻性的设计内部控制，常态化的严格执行内部控制制度，并定期审视分析内部控制的有效性，是否与当前运营环境相符，才能最大限度地规避发展过程中的资金风险，并使得医院向更健康的道路发展。

参考文献:

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文章来源：何秀芳.关于公立医院内控视角下的资金管理刍议[J].中国乡镇企业会计,2021(06):137-138.